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急需房地产开发公司会计科目有哪些,还有怎么建账

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提问人75717 - 泥土工 2级  举报  

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关键词:开发,本钱, 

   
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回答人:72207477 - 泥土工 2级 - 提交时间:2015/3/13 1:10:00   我也要给他一个好评有用(0)  我要给他一个坏评没用(0)  举报

房产企业会计科目一、房地产会计核算科目设计入门本文适用于房地产开发企业,不包括自己建造局部,纯包给施工单位承建。所涉业务流程为公司拿地,请设计公司设计,委托施工单位承建,自己或请代办销售屋子,结算,确认收入本钱,不涉及上市公司所提减值预备。 1001 现金,这个科目就不消多说了,注重他是现金流量表的科目,金蝶K3 和用友U8 都能够实现现金流量表的自动体例,设置好了可以省下好多时间和精力。1002 银行存款,一般的房地产公司都市涉及到贷款和银行按揭贷款,这里面会涉及到几种性质差别的账户,建议把贷款专户和银行按揭账户与一般结算户离开,设成三级明细1002.01 结算户 下设明细1002.02 贷款专户 一般项目公司只有一个,如有几个则下设明细1002.03 按揭包管金户 视情况可设明细,同时一般情况下,银行会要求对应在开一个一般结算户,专门用于在按揭包管金解冻时划入一般结算户这样区分的目的是因为按揭包管金户是不克随便动用的资金,便于统计公司的可动用资金,可动用资金这一观点对一个房地产公司来说还是很重要的,在报建的时候,计委和建委都市要银行开具相应的资金证实,这个按揭包管金上的钱是不克计算在内的。1009 其他货币资金、1101 短期投资、1102 短期投资跌价准备、1111 应收票据、1121 应收股利、1122 应收利息 这几个科目基本上不会用,投资业务核算不是本文所要讨论的内容,不再详述。1131 应收账款 现在都是屋子预售,用预收账款或其它应付款,一般不消应收账款,房地产开发商一般不会赊销屋子,假如在市场产生大的困难时,也有可能用分次付款的方法促销,会形成应收账款(交房,并且结算以后),如果房地产开发公司应收账款业务比较多并且余额大的情况,这份劳动不干也罢。1133 其它应收款 留意这个科目有很多存出包管金要放在这个科目,主要是报建过程中的一些如墙改基金、散装水泥包管金、民工人为包管金,临时接电包管金等,各地政府花样不一样,可以详细了解一下项目报建部分及工程部分的同事。这个科目建议只设这样几个明细科目:内部个别借款、存出包管金、合作单位往来、其它;用个别、客户往来核算实现对每个别、单位的明细治理。这个效用前面所述的两个软件都可以实现,但要在开始进行设置时设好,尤其是存出包管金账户,在实际劳动中,报建部分拿回来的收据都是一样的,会计尤其是刚入门的会计通常无法区分哪些是直接进本钱的项目,哪些要最后退回来的项目,所以要找懂报建业务的同事把这些项目了解清晰。1141 坏账准备,基本不消。1151 预付账款 基本不消,可能要用的时候是钢材和水泥紧俏的时候,也不会很纷乱,最近一年,预付账款在税源比较紧张的地方,可能会引起税务局的关注,会提一些很莫明其妙的要求,他是你的主管税务机关,你也欠好反驳,最好还是收一单发票付一笔款。1161 应收补贴款、1201 物资采购、1211 原质料、1221 包装物、1231 低值易耗品、1232 质料本钱差别、1241 自制半制品、1244 商品进销差价、1251 委托加工物资、1261 委托代销商品、1271 受托代销商品、1281 存货跌价准备、1291 分期收款发出商品、1301 待摊用度、1401 恒久股权投资、1402 恒久债权投资、1421 恒久投资减值准备、1431 委托贷款等科目基本上不消。1243 库存商品 一般库存商品只有结算后从开发本钱中转入,平时就在开发本钱中,报表放存货。1501 稳定资产、1502 累计折旧、1701 稳定资产清理三科目与其它会计核算完全一样,不再详述。1505 稳定资产减值准备、1601 工程物资、1603 在建工程、1605 在建工程减值准备、1801 无形资产、1805 无形资产减值准备、1815 未确认融资用度、1901 恒久待摊用度、1911 待处理财务损溢等科目基本上不消,如要用,与其它无异。1243 库存商品 一般库存商品只有结算后从开发本钱中转入,平时就在开发本钱中,报表放存货。1501 稳定资产、1502 累计折旧、1701 稳定资产清理三科目与其它会计核算完全一样,不再详述。1505 稳定资产减值准备、1601 工程物资、1603 在建工程、1605 在建工程减值准备、1801 无形资产、1805 无形资产减值准备、1815 未确认融资用度、1901 恒久待摊用度、1911 待处理财务损溢等科目基本上不消,如要用,与其它无异。2101 短期借款 一般房地产开发项目的借款期是24 个月,应该核算在恒久借款里面,房地产开发流动资金贷款取消以后,这个科目基本上不消了。2111 应付票据 一般不消。2121 应付账款,此科目不要用对单位的二级科目,应接纳往来核算,建议分一下单位的类别:如总包单位、分包单位、设计单位等,视具体情况而定,如果项目小的话,就没有须要,直接用往来核算,在用往来核算的时候,一定要用往来单位的全称,方便以后核查,这一点,做会计要赐与相称的重视。同时建议所有的付款都走这里走一道,即即是票款两清的时候。即用下面的分录:借:应付账款贷:银行存款借:开发本钱贷:应付账款不要简化成借:开发本钱货:银行存款[1][2]这样可以包管在做财务决算时,与往来单位对账可以一目了然,这一劳动应该引起相当的重视,比及决算时再来清理,劳动量大得无法想象。2131 预收账款现在的销售模式都是预售的模式,预收账款也要接纳往来客户核算的模式。很多公司接纳表代账的模式,这一点并欠好,财务基础数据没有,很难包管正确性,如果有很好的销售控制软件来控制,也可以用表代账的模式。千万不要相信EXECl 表这种电子文件,没有一个别能包管在频繁地操纵中不会出现错误,一旦出现,基础没有要领追溯,将让你痛苦不已。因为它无法记录过程,而财务软件则差别,能够报告你形成最后结果的过程。在预收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等差别收款形式的屋子离开来,才至于出现你的老板会找你要什么数据,而你拿不出来的局面。也为你后期项目猜测回款提供一定的依据。2141 代销商品款不消2151 应付人为、2153 应付福利费、2161 应付股利与其它无异。2171 应交税金房地产开发企业没有增值税,在此不表。房地产企业的营业税及附加、土地增值税和所得税需要预缴,这个各地情况不一样,具体以主管税务部分的要求为准,从近几年来看,房地产开发企业的纳税情况在税款中占有很大的比例,所以在税款的缴纳上可以与税务部分做一定的相同,具体缴纳情况则要看与税务部分的相同情况了。账务处理上则有几种差别的形式,凭据企业报表的具体需要而定。有的企业把预缴的税款放在本科目的借方,也有的企业把预缴的税款放在存货里,如果税务关系好,轻易核亏,放在损益表也无不可,不克死搬会计准则。2176 其它应交款 与其它行业与异。2181 其它应付款 一般来讲,预收的衡宇销售款应在预收账款的核算,如果为了会计报表的需要,造价行业最大的互动问答知识信息交流分享平台,凝聚了 造价行业网友的智慧有可能需要放在此科目。在项目发包的过程中,会要求施工单位交纳一定的工程进度质量包管金也会在此科目核算,亦要用往来核算,建议先整体规划好。二级明细设成存入包管金、合作单位往来、暂收房款定金等,可凭据项目具体情况来考虑。2191 预提用度 在计算银行贷款利息时可能用到,你要想简朴的话,中国最佳造价交流网站,致力于建设专为造价同行服务的自由交流家园可以直接凭据银行收贷款利息的票据计入开发间接用度将利息资本化或计入财务用度。2201 待转资产价值、2211 预计欠债、2311 应付债券、2331 专项应付款、2341 递延税款一般不消。 2321 恒久应付款 一般房地产公司都市有营业税返还的相关政策,收到财务相应的补贴时,一般插进此科目。2301 恒久借款 核算银行贷款。3101 实收资本 3103 已归还投资 3111 资本公积3121 盈余公积 3131 今年利润 3141 利润分派与其它无异。4101 开发本钱 开发本钱的核算明细一般分为土地及拆迁、前期用度、建安工程、基础设施、配套用度、开发间接费(系4015 转入),建议在建立核算体系之前与本钱控制部分(预算部分)进行相同,最好做到预算部分的口径与财务部分核算的口径一致,确保后期项目决算、对账劳动的顺利进行,不要弄成预算部分和财务部分提出来的数据不一致,这样会令老板非常气愤,结果两个部分都市挨骂。4015 开发间接用度 一般核算项目期间的银行贷款利息及工程现场部分的用度,一般包括工程部分、设计部分、本钱控制部分、综合报建部分的用度。5101 主营业务收入、5102 其他业务收入、5201 投资收益、5203 补贴收入、5301 营业外收入、5401 主营业务本钱、5402 主营业务税金及附加、5405 其他业务支出、5501 营业用度、5502 管理用度、5503 财务用度、5601 营业外支出、5701 所得税、5801 以前年度损益调解等损益类科目与其它无异。关于房地产收入实在认,请详细看一下国税发2003-83 号文,讲得很详细。 房地产会计核算是比较简单的,主要是往来的核算比较繁杂,因为在其它应收、应付核算要建立比较好的核算体系可以减少很多的劳动量,这一点非常重要。另外一点收入确认按国税发2003-83 号文确定。房地产行业的税收比较纷乱。需要重点关注,同时房地产行业所涉税种多属地方税,各地的政策亦不完全相同,应多与主管税务机关相同。关于税的问题,可以请税务代办,一般税务代办和税务机关有恒久的相同,亦有相当的关系,可以节约企业的相同本钱。二、房地产企业资产类会计科目核算 (1)现金支取现金或是预支现金借:其他应收账——XX本钱类或质料类科目贷:现金从银行提取现金借:现金贷:银行存款(2)银行存款(3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租衡宇和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个别收取的款项。①出让质料而应收取的未收款项借:应收账款——XX公司贷:其他业务收入收回款项时:借:银行存款贷:应收账款②出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始票据:购方协议销售发票或出租发票)借:应收账款——XX公司或个别贷:主营业务收入(4)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算要领:一种直接转销法,二是备抵法提取坏账准备金借:管理用度贷:坏账准备产生坏账时借:坏账准备贷:应收账款收回已转销的应收账款借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款(5)应收票据:指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票借:应收票据——XX公司贷:主营业务收入商业汇票到期:若为无息商业汇票(所附票据:销售发票、双方协议)借:银行存款贷:应收账款若为有息商业汇票 借:银行存款贷:应收票据——XX公司财务用度(6)预付账款:是指房地产开发企业凭据合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付提供单位款”两个明细科目。①预付给承包单位的工程款和备料款(所附票据:付款申请书、付款单)借:预付账款——预付承包单位款贷:银行存款拔付承包单位抵作备料款的质料借:预付账款——预付承包单位款贷:库存质料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附票据:工程价款结算单)借:开发本钱贷:应付账款——应付工程款同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借:应付账款——应付工程款贷:预付账款——预付承包单位款用银行存款补付余额借:应付账款——应付工程款贷:银行存款②预付给提供商的质料价款借:预付账款——预付提供单位款贷:银行存款质料验收入库,用预付款抵扣应付款借:应付账款——应付购货款贷:预付账款——预付提供单位款用银行存款补付余额借:应付账款——应付购货款贷:银行存款(7)采购保管费:主要核算采购保管人员的人为、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动守卫费、检验试验费等(8)物资采购:主要是核算企业购入种种物资的采购本钱。包括购入质料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分派的采购保管费和质料本钱差别。(9)质料本钱差别:主要用来核算实际本钱与计划本钱之间的差别。(10)库存质料:用来核算种种为库存质料的计划本钱或实际本钱(11) 库存设备:用来核算企业用于开发工程的种种库存设备的实际本钱三、房地产企业欠债类会计科目核算 (1)应付账款:因购买质料物资或接受劳务应付给提供单位的款项 支付给承包单位转来的工程价款结算预支单 借:开发本钱 贷:应付账款 以预支款抵冲应付款时 借:应付账款 贷:预付账款 补付其余款时 借:应付账款 贷:银行存款 (2)预收账款:凭据规定合同或协议向购房单位或个别收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到预付款时 借:银行存款 贷:预收账款——预收代建工程款 提交工程价款结算单时 借:应收账款 贷;主营业务收入 借:预收账款——预收代建工程款 贷:应收账款 收回全部余款 借:银行存款 贷:应收账款 (3)应付人为 开出现金支票,发放人为 借:现金 贷:银行存款 借:应付人为 贷:现金 结转代扣款项 借:应付人为 贷:其他应收款——代扣水电费 代扣房租 月末分派人为用度 借:开发本钱(建安) 开发间接用度(开发项目现场) 销售用费(销售机构) 管理用度(行政管理部分) 采购保管费(采购部分) 管理用度——劳动保险费(恒久放假员工) 贷:应付福利费(医务人员)[1][2](4)应付福利费(按人为总额的14%计提) 借:开发本钱(建安) 开发间接用度(开发项目现场) 销售用费(销售机构) 管理用度(行政管理部分) 采购保管费(采购部分) 贷:应付福利用度现金支付福利费时 借:应付福利费 贷:现金 (5)应交税金:核算应向国家交纳的各项税金,主要包括(营业税、都市维护建设税、稳定资产调理税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税种种税种) 月末凭据实现的经营收入计算应交税金 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金——应交营业税 ——应交都市维护建设税 月末凭据实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借:其他业务支出 贷:应交税金——应交营业税 ——应交都市维护建设税 月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税 借:管理用度 贷:应交税金——房产税 ——车船使用税——土地使用税 月末计算的所得税 借:所得税 贷:应交税金——应交所得税 实际交纳的税金 借:应交税金——XX税 贷:银行存款 (6)其他应交款:核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款 月末按规定提取教育附加 借:主营业务税金及附加 贷:其他应交款——教育费附加[1][2]四、房地产企业本钱、用度类会计科目核算(1) 开发本钱:如能确定核算东西的,直接计入“开发本钱”,主要包括: 土地征用及拆迁赔偿费(土地征用费、耕地占用税、劳动力安排费);前期工程费(规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”);基础设施费(小区门路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化);建筑安置工程费(支付给承包单位的建筑安置工程费);大众配套设施费(居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、大众茅厕等设施支出),分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“衡宇开发”设置二级明细。可凭据上述六项来设置三级明细科目 ①开发土地本钱用度: 借:开发本钱——土地开发 贷:银行存款或应付账款——XX公司 分派开发的间接用度 借:开发本钱——土地开发 贷:开发间接用度结转开发土地本钱用度 借:开发本钱——衡宇开发 贷:开发本钱——土地开发。 ②配套设施开发 计算公式: 某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算本钱(或计划本钱)*配套设施预提率 配套设施费预提率=该配套设施预算本钱(或计划本钱)/应包袱该设施开发产品的预算本钱(或计划本钱)*100% 产生的配套设施用度(自用的建筑园地的开发) 借:开发本钱——配套设施开发 贷:开发产品 支付的配套设施开发用度 借:开发本钱——配套设施开发 贷:银行存款 同时领用库存设备或是质料开发 借:开发本钱——配套设施开发 贷:库存设备或库存质料 分派应包袱的开发间接用度 借:开发本钱——配套设施开发 贷:开发间接用度 结转配套设施开发本钱 借:开发本钱——衡宇开发 贷:开发本钱——配套设施开发 ③衡宇开发过程中产生的用度(能够分清东西的) 借:开发本钱——衡宇开发 贷:银行存款 ④开发衡宇建筑的施工方法主要有“出包”、“自营”两种 出包给外单位进行施工建造(凭据提出的已完工程月报或是价款结算单) 借:开发本钱——衡宇开发  贷:银行存款或应付账款——应付工程款 自已组织施工的 借:开发本钱——衡宇开发 贷:银行存款 或应付账款——应付工程款 应付人为 库存质料或设备[1][2]⑤代建工程开发本钱:是指企业接受其他单位委托,代为开发建设的工程项目 企业产生的各项代建工程用度支出 借:开发本钱——代建工程开发 贷:银行存款 或库存质料 或现金 结转开发的间接用度 借:开发本钱——代建工程开发 贷:开发间接用度工程竣工后结转本钱 借:开发本钱——代建工程 贷:开发本钱——代建工程开发 移交委托单位后,凭据移交手续 借:主营业务本钱——代建工程结算本钱 贷:开发本钱——代建工程 (2)开发间接用度:所属直接组织和管理开发产生的用度,包括:管理人员的人为、职工福利用度、折旧用度、修理费、办公费、水电费、劳动守卫费、周转房摊销 产生的间接用度时 借:开发间接用度 贷:银行存款 或应付账款 或应付人为 分派开发的间接用度 借:开发本钱——衡宇开发 贷:开发间接用度竣工衡宇开发本钱的结转 借:开发产品——衡宇 贷:开发本钱——衡宇开发 (3)管理用度:是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而产生的各项用度 (4)财务用度:包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调度外汇手续用、金融机构手续用度 (5)销售用度:为销售产品或提供劳务过程中所产生的各项用度。主要包括:产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费;产品销售过程中所产生的广告宣传费、展览费,以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工人为、福利费、业务费等经常用度 产生的销售用度 借:销售用度 贷:银行存款 或应付账款[1][2]五、房地产企业损益类会计科目核算 (1)主营业务收入:包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。 由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致,我们应该离开计算 ①在实现营业收入同时收到价款时 借:银行存款 贷:主营业务收入 ②营业收入实现前,价款收取后的。 借:应收账款 贷:主营业务收入 ③预收价款时,待开发完工后再移交使用的 借:银行存款 贷:预收账款 移交使用时 借:应收账款 贷:主营业务收入 借:预收账款 银行存款 贷:应收账款 ④以赊销或分期收款方法销售开发产品时,应以当期收到的金额确认为收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 (2)其他业务收入:主要包括售后办事收入、质料转让收入、稳定资产出租收入、开形资产转让收入。 借:银行存款 或应收账款 贷:其他业务收入 (3)主营业务本钱:一般本科目期末无余额 转让或是销售开发产品本钱的结转 借:主营业务本钱 贷:开发产品 如分期开发产品的,应与收入相配比结转本钱 借:主营业务本钱 贷:分期收款开发产品 (4)其他业务支出 (5)主营业务税金及附加 计提本月份主营业务应交纳的营业税、都市维护建设税、教育费附加及土地增值税  借:主营业务税金及附加 贷:应交税金——应交营业税 ——应交都市维护建设税——应交土地增值税 其他应交款——应交教育费附加 月末凭据实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借:其他业务支出 贷:应交税金——应交营业税 ——应交都市维护建设税 其他应交款——应交教育费附加房地产企业会计科目设置时间:2010-5-14 6:54:07 来源:徽商会计网 作者:richkj 点击次数:1718关键词:房地产 企业 开发本钱 会计科目 设置        房地产企业的主要业务是进行房地产项目的开发及销售。在会计科目设置上,房地产企业与其他企业相比主要是在房地产开发本钱的核算上。下面将房地产企业主要会计科目设置介绍如下:        一、开发本钱(一级科目)       开发本钱的核算是房地产开发企业账务处理的重中之重,主要用于归集房地产开发过程中涉及的直接本钱及开发间接用度。开发本钱科目一般凭据用度项目设置二级明细科目(见开发本钱明细科目表,既考虑核算需要,同时兼顾土地增值税等税收规定),三级明细科目凭据需要设置。别的,还务必对开发本钱明细科目进行房地产单个开发项目的帮助核算(如果接纳财务软件核算做一下帮助核算设置就可以了,不增加劳动量;如果是手工核算,有多个开发项目的情况下,就麻烦了)。       二、开发产品(一级科目)        开发产品科目类似于产业企业的产制品科目,借方归集完工的房地产开发项目的本钱贷方反应销售结转的本钱,一般凭据单个楼盘或单个房地产开发项目设置二级明细科目。    三、预提用度        房地产开发项目的建设周期一般都在二年左右,开发成真相关发票的取得时间一般滞后。凭据权责产生制原则,需要凭据受益期限、东西,进行用度预提。        凭据《房地产开发经营业务企业所得税处理要领》,下列预提用度可以税前列支:       1、出包工程未最终治理结算而未取得全额发票的,在证明资料富裕的前提下,其发票不敷金额可以预提,但最高不得超出合同总金额的10%。       2、大众配套设施尚未建造或尚未完工的,可按预算造价合理预提建造用度。此类大众配套设施务必相符已在售房合同、协议或广告、模型中明确答应建造且不可取消,或凭据执法准则规定务必配套建造的条件。       3、应向政贵寓交但尚未上交的报批报建用度、物业完善用度可以按规定预提。物业完善用度是指按规定应由企业包袱的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。房产企业会计科目一、房地产会计核算科目设计入门本文适用于房地产开发企业,不包括自己建造局部,纯包给施工单位承建。所涉业务流程为公司拿地,请设计公司设计,委托施工单位承建,自己或请代办销售屋子,结算,确认收入本钱,不涉及上市公司所提减值预备。 1001 现金,这个科目就不消多说了,注重他是现金流量表的科目,金蝶K3 和用友U8 都能够实现现金流量表的自动体例,设置好了可以省下好多时间和精力。1002 银行存款,一般的房地产公司都市涉及到贷款和银行按揭贷款,这里面会涉及到几种性质差别的账户,建议把贷款专户和银行按揭账户与一般结算户离开,设成三级明细1002.01 结算户 下设明细1002.02 贷款专户 一般项目公司只有一个,如有几个则下设明细1002.03 按揭包管金户 视情况可设明细,同时一般情况下,银行会要求对应在开一个一般结算户,专门用于在按揭包管金解冻时划入一般结算户这样区分的目的是因为按揭包管金户是不克随便动用的资金,便于统计公司的可动用资金,可动用资金这一观点对一个房地产公司来说还是很重要的,在报建的时候,计委和建委都市要银行开具相应的资金证实,这个按揭包管金上的钱是不克计算在内的。1009 其他货币资金、1101 短期投资、1102 短期投资跌价准备、1111 应收票据、1121 应收股利、1122 应收利息 这几个科目基本上不会用,投资业务核算不是本文所要讨论的内容,不再详述。1131 应收账款 现在都是屋子预售,用预收账款或其它应付款,一般不消应收账款,房地产开发商一般不会赊销屋子,假如在市场产生大的困难时,也有可能用分次付款的方法促销,会形成应收账款(交房,并且结算以后),如果房地产开发公司应收账款业务比较多并且余额大的情况,这份劳动不干也罢。1133 其它应收款 留意这个科目有很多存出包管金要放在这个科目,主要是报建过程中的一些如墙改基金、散装水泥包管金、民工人为包管金,临时接电包管金等,各地政府花样不一样,可以详细了解一下项目报建部分及工程部分的同事。这个科目建议只设这样几个明细科目:内部个别借款、存出包管金、合作单位往来、其它;用个别、客户往来核算实现对每个别、单位的明细治理。这个效用前面所述的两个软件都可以实现,但要在开始进行设置时设好,尤其是存出包管金账户,在实际劳动中,报建部分拿回来的收据都是一样的,会计尤其是刚入门的会计通常无法区分哪些是直接进本钱的项目,哪些要最后退回来的项目,所以要找懂报建业务的同事把这些项目了解清晰。1141 坏账准备,基本不消。1151 预付账款 基本不消,可能要用的时候是钢材和水泥紧俏的时候,也不会很纷乱,最近一年,预付账款在税源比较紧张的地方,可能会引起税务局的关注,会提一些很莫明其妙的要求,他是你的主管税务机关,你也欠好反驳,最好还是收一单发票付一笔款。1161 应收补贴款、1201 物资采购、1211 原质料、1221 包装物、1231 低值易耗品、1232 质料本钱差别、1241 自制半制品、1244 商品进销差价、1251 委托加工物资、1261 委托代销商品、1271 受托代销商品、1281 存货跌价准备、1291 分期收款发出商品、1301 待摊用度、1401 恒久股权投资、1402 恒久债权投资、1421 恒久投资减值准备、1431 委托贷款等科目基本上不消。1243 库存商品 一般库存商品只有结算后从开发本钱中转入,平时就在开发本钱中,报表放存货。1501 稳定资产、1502 累计折旧、1701 稳定资产清理三科目与其它会计核算完全一样,不再详述。1505 稳定资产减值准备、1601 工程物资、1603 在建工程、1605 在建工程减值准备、1801 无形资产、1805 无形资产减值准备、1815 未确认融资用度、1901 恒久待摊用度、1911 待处理财务损溢等科目基本上不消,如要用,与其它无异。1243 库存商品 一般库存商品只有结算后从开发本钱中转入,平时就在开发本钱中,报表放存货。1501 稳定资产、1502 累计折旧、1701 稳定资产清理三科目与其它会计核算完全一样,不再详述。1505 稳定资产减值准备、1601 工程物资、1603 在建工程、1605 在建工程减值准备、1801 无形资产、1805 无形资产减值准备、1815 未确认融资用度、1901 恒久待摊用度、1911 待处理财务损溢等科目基本上不消,如要用,与其它无异。2101 短期借款 一般房地产开发项目的借款期是24 个月,应该核算在恒久借款里面,房地产开发流动资金贷款取消以后,这个科目基本上不消了。2111 应付票据 一般不消。2121 应付账款,此科目不要用对单位的二级科目,应接纳往来核算,建议分一下单位的类别:如总包单位、分包单位、设计单位等,视具体情况而定,如果项目小的话,就没有须要,直接用往来核算,在用往来核算的时候,一定要用往来单位的全称,方便以后核查,这一点,做会计要赐与相称的重视。同时建议所有的付款都走这里走一道,即即是票款两清的时候。即用下面的分录:借:应付账款贷:银行存款借:开发本钱贷:应付账款不要简化成借:开发本钱货:银行存款[1][2]这样可以包管在做财务决算时,与往来单位对账可以一目了然,这一劳动应该引起相当的重视,比及决算时再来清理,劳动量大得无法想象。2131 预收账款现在的销售模式都是预售的模式,预收账款也要接纳往来客户核算的模式。很多公司接纳表代账的模式,这一点并欠好,财务基础数据没有,很难包管正确性,如果有很好的销售控制软件来控制,也可以用表代账的模式。千万不要相信EXECl 表这种电子文件,没有一个别能包管在频繁地操纵中不会出现错误,一旦出现,基础没有要领追溯,将让你痛苦不已。因为它无法记录过程,而财务软件则差别,能够报告你形成最后结果的过程。在预收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等差别收款形式的屋子离开来,才至于出现你的老板会找你要什么数据,而你拿不出来的局面。也为你后期项目猜测回款提供一定的依据。2141 代销商品款不消2151 应付人为、2153 应付福利费、2161 应付股利与其它无异。2171 应交税金房地产开发企业没有增值税,在此不表。房地产企业的营业税及附加、土地增值税和所得税需要预缴,这个各地情况不一样,具体以主管税务部分的要求为准,从近几年来看,房地产开发企业的纳税情况在税款中占有很大的比例,所以在税款的缴纳上可以与税务部分做一定的相同,具体缴纳情况则要看与税务部分的相同情况了。账务处理上则有几种差别的形式,凭据企业报表的具体需要而定。有的企业把预缴的税款放在本科目的借方,也有的企业把预缴的税款放在存货里,如果税务关系好,轻易核亏,放在损益表也无不可,不克死搬会计准则。2176 其它应交款 与其它行业与异。2181 其它应付款 一般来讲,预收的衡宇销售款应在预收账款的核算,如果为了会计报表的需要,有可能需要放在此科目。在项目发包的过程中,会要求施工单位交纳一定的工程进度质量包管金也会在此科目核算,亦要用往来核算,建议先整体规划好。二级明细设成存入包管金、合作单位往来、暂收房款定金等,可凭据项目具体情况来考虑。2191 预提用度 在计算银行贷款利息时可能用到,你要想简朴的话,可以直接凭据银行收贷款利息的票据计入开发间接用度将利息资本化或计入财务用度。2201 待转资产价值、2211 预计欠债、2311 应付债券、2331 专项应付款、2341 递延税款一般不消。 2321 恒久应付款 一般房地产公司都市有营业税返还的相关政策,收到财务相应的补贴时,一般插进此科目。2301 恒久借款 核算银行贷款。3101 实收资本 3103 已归还投资 3111 资本公积3121 盈余公积 3131 今年利润 3141 利润分派与其它无异。4101 开发本钱 开发本钱的核算明细一般分为土地及拆迁、前期用度、建安工程、基础设施、配套用度、开发间接费(系4015 转入),建议在建立核算体系之前与本钱控制部分(预算部分)进行相同,最好做到预算部分的口径与财务部分核算的口径一致,确保后期项目决算、对账劳动的顺利进行,不要弄成预算部分和财务部分提出来的数据不一致,这样会令老板非常气愤,结果两个部分都市挨骂。4015 开发间接用度 一般核算项目期间的银行贷款利息及工程现场部分的用度,一般包括工程部分、设计部分、本钱控制部分、综合报建部分的用度。5101 主营业务收入、5102 其他业务收入、5201 投资收益、5203 补贴收入、5301 营业外收入、5401 主营业务本钱、5402 主营业务税金及附加、5405 其他业务支出、5501 营业用度、5502 管理用度、5503 财务用度、5601 营业外支出、5701 所得税、5801 以前年度损益调解等损益类科目与其它无异。关于房地产收入实在认,请详细看一下国税发2003-83 号文,讲得很详细。 房地产会计核算是比较简单的,主要是往来的核算比较繁杂,因为在其它应收、应付核算要建立比较好的核算体系可以减少很多的劳动量,这一点非常重要。另外一点收入确认按国税发2003-83 号文确定。房地产行业的税收比较纷乱。需要重点关注,同时房地产行业所涉税种多属地方税,各地的政策亦不完全相同,应多与主管税务机关相同。关于税的问题,可以请税务代办,一般税务代办和税务机关有恒久的相同,亦有相当的关系,可以节约企业的相同本钱。二、房地产企业资产类会计科目核算 (1)现金支取现金或是预支现金借:其他应收账——XX本钱类或质料类科目贷:现金从银行提取现金借:现金贷:银行存款(2)银行存款(3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租衡宇和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个别收取的款项。①出让质料而应收取的未收款项借:应收账款——XX公司贷:其他业务收入收回款项时:借:银行存款贷:应收账款②出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始票据:购方协议销售发票或出租发票)借:应收账款——XX公司或个别贷:主营业务收入(4)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算要领:一种直接转销法,二是备抵法提取坏账准备金借:管理用度贷:坏账准备产生坏账时借:坏账准备贷:应收账款收回已转销的应收账款借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款(5)应收票据:指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票借:应收票据——XX公司贷:主营业务收入商业汇票到期:若为无息商业汇票(所附票据:销售发票、双方协议)借:银行存款贷:应收账款若为有息商业汇票 借:银行存款贷:应收票据——XX公司财务用度(6)预付账款:是指房地产开发企业凭据合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付提供单位款”两个明细科目。①预付给承包单位的工程款和备料款(所附票据:付款申请书、付款单)借:预付账款——预付承包单位款贷:银行存款拔付承包单位抵作备料款的质料借:预付账款——预付承包单位款贷:库存质料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附票据:工程价款结算单)借:开发本钱贷:应付账款——应付工程款同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借:应付账款——应付工程款贷:预付账款——预付承包单位款用银行存款补付余额借:应付账款——应付工程款贷:银行存款②预付给提供商的质料价款借:预付账款——预付提供单位款贷:银行存款质料验收入库,用预付款抵扣应付款借:应付账款——应付购货款贷:预付账款——预付提供单位款用银行存款补付余额借:应付账款——应付购货款贷:银行存款(7)采购保管费:主要核算采购保管人员的人为、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动守卫费、检验试验费等(8)物资采购:主要是核算企业购入种种物资的采购本钱。包括购入质料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分派的采购保管费和质料本钱差别。(9)质料本钱差别:主要用来核算实际本钱与计划本钱之间的差别。(10)库存质料:用来核算种种为库存质料的计划本钱或实际本钱(11) 库存设备:用来核算企业用于开发工程的种种库存设备的实际本钱三、房地产企业欠债类会计科目核算 (1)应付账款:因购买质料物资或接受劳务应付给提供单位的款项 支付给承包单位转来的工程价款结算预支单 借:开发本钱 贷:应付账款 以预支款抵冲应付款时 借:应付账款 贷:预付账款 补付其余款时 借:应付账款 贷:银行存款 (2)预收账款:凭据规定合同或协议向购房单位或个别收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到预付款时 借:银行存款 贷:预收账款——预收代建工程款 提交工程价款结算单时 借:应收账款 贷;主营业务收入 借:预收账款——预收代建工程款 贷:应收账款 收回全部余款 借:银行存款 贷:应收账款 (3)应付人为 开出现金支票,发放人为 借:现金 贷:银行存款 借:应付人为 贷:现金 结转代扣款项 借:应付人为 贷:其他应收款——代扣水电费 代扣房租 月末分派人为用度 借:开发本钱(建安) 开发间接用度(开发项目现场) 销售用费(销售机构) 管理用度(行政管理部分) 采购保管费(采购部分) 管理用度——劳动保险费(恒久放假员工) 贷:应付福利费(医务人员)[1][2](4)应付福利费(按人为总额的14%计提) 借:开发本钱(建安) 开发间接用度(开发项目现场) 销售用费(销售机构) 管理用度(行政管理部分) 采购保管费(采购部分) 贷:应付福利用度现金支付福利费时 借:应付福利费 贷:现金 (5)应交税金:核算应向国家交纳的各项税金,主要包括(营业税、都市维护建设税、稳定资产调理税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税种种税种) 月末凭据实现的经营收入计算应交税金 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金——应交营业税 ——应交都市维护建设税 月末凭据实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借:其他业务支出 贷:应交税金——应交营业税 ——应交都市维护建设税 月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税 借:管理用度 贷:应交税金——房产税 ——车船使用税——土地使用税 月末计算的所得税 借:所得税 贷:应交税金——应交所得税 实际交纳的税金 借:应交税金——XX税 贷:银行存款 (6)其他应交款:核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款 月末按规定提取教育附加 借:主营业务税金及附加 贷:其他应交款——教育费附加[1][2]四、房地产企业本钱、用度类会计科目核算(1) 开发本钱:如能确定核算东西的,直接计入“开发本钱”,主要包括: 土地征用及拆迁赔偿费(土地征用费、耕地占用税、劳动力安排费);前期工程费(规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”);基础设施费(小区门路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化);建筑安置工程费(支付给承包单位的建筑安置工程费);大众配套设施费(居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、大众茅厕等设施支出),分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“衡宇开发”设置二级明细。可凭据上述六项来设置三级明细科目 ①开发土地本钱用度: 借:开发本钱——土地开发 贷:银行存款或应付账款——XX公司 分派开发的间接用度 借:开发本钱——土地开发 贷:开发间接用度结转开发土地本钱用度 借:开发本钱——衡宇开发 贷:开发本钱——土地开发。 ②配套设施开发 计算公式: 某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算本钱(或计划本钱)*配套设施预提率 配套设施费预提率=该配套设施预算本钱(或计划本钱)/应包袱该设施开发产品的预算本钱(或计划本钱)*100% 产生的配套设施用度(自用的建筑园地的开发) 借:开发本钱——配套设施开发 贷:开发产品 支付的配套设施开发用度 借:开发本钱——配套设施开发 贷:银行存款 同时领用库存设备或是质料开发 借:开发本钱——配套设施开发 贷:库存设备或库存质料 分派应包袱的开发间接用度 借:开发本钱——配套设施开发 贷:开发间接用度 结转配套设施开发本钱 借:开发本钱——衡宇开发 贷:开发本钱——配套设施开发 ③衡宇开发过程中产生的用度(能够分清东西的) 借:开发本钱——衡宇开发 贷:银行存款 ④开发衡宇建筑的施工方法主要有“出包”、“自营”两种 出包给外单位进行施工建造(凭据提出的已完工程月报或是价款结算单) 借:开发本钱——衡宇开发  贷:银行存款或应付账款——应付工程款 自已组织施工的 借:开发本钱——衡宇开发 贷:银行存款 或应付账款——应付工程款 应付人为 库存质料或设备[1][2]⑤代建工程开发本钱:是指企业接受其他单位委托,代为开发建设的工程项目 企业产生的各项代建工程用度支出 借:开发本钱——代建工程开发 贷:银行存款 或库存质料 或现金 结转开发的间接用度 借:开发本钱——代建工程开发 贷:开发间接用度工程竣工后结转本钱 借:开发本钱——代建工程 贷:开发本钱——代建工程开发 移交委托单位后,凭据移交手续 借:主营业务本钱——代建工程结算本钱 贷:开发本钱——代建工程 (2)开发间接用度:所属直接组织和管理开发产生的用度,包括:管理人员的人为、职工福利用度、折旧用度、修理费、办公费、水电费、劳动守卫费、周转房摊销 产生的间接用度时 借:开发间接用度 贷:银行存款 或应付账款 或应付人为 分派开发的间接用度 借:开发本钱——衡宇开发 贷:开发间接用度竣工衡宇开发本钱的结转 借:开发产品——衡宇 贷:开发本钱——衡宇开发 (3)管理用度:是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而产生的各项用度 (4)财务用度:包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调度外汇手续用、金融机构手续用度 (5)销售用度:为销售产品或提供劳务过程中所产生的各项用度。主要包括:产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费;产品销售过程中所产生的广告宣传费、展览费,以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工人为、福利费、业务费等经常用度 产生的销售用度 借:销售用度 贷:银行存款 或应付账款[1][2]五、房地产企业损益类会计科目核算 (1)主营业务收入:包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。 由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致,我们应该离开计算 ①在实现营业收入同时收到价款时 借:银行存款 贷:主营业务收入 ②营业收入实现前,价款收取后的。 借:应收账款 贷:主营业务收入 ③预收价款时,待开发完工后再移交使用的 借:银行存款 贷:预收账款 移交使用时 借:应收账款 贷:主营业务收入 借:预收账款 银行存款 贷:应收账款 ④以赊销或分期收款方法销售开发产品时,应以当期收到的金额确认为收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 (2)其他业务收入:主要包括售后办事收入、质料转让收入、稳定资产出租收入、开形资产转让收入。 借:银行存款 或应收账款 贷:其他业务收入 (3)主营业务本钱:一般本科目期末无余额 转让或是销售开发产品本钱的结转 借:主营业务本钱 贷:开发产品 如分期开发产品的,应与收入相配比结转本钱 借:主营业务本钱 贷:分期收款开发产品 (4)其他业务支出 (5)主营业务税金及附加 计提本月份主营业务应交纳的营业税、都市维护建设税、教育费附加及土地增值税  借:主营业务税金及附加 贷:应交税金——应交营业税 ——应交都市维护建设税——应交土地增值税 其他应交款——应交教育费附加 月末凭据实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借:其他业务支出 贷:应交税金——应交营业税 ——应交都市维护建设税 其他应交款——应交教育费附加房地产企业会计科目设置时间:2010-5-14 6:54:07 来源:徽商会计网 作者:richkj 点击次数:1718关键词:房地产 企业 开发本钱 会计科目 设置        房地产企业的主要业务是进行房地产项目的开发及销售。在会计科目设置上,房地产企业与其他企业相比主要是在房地产开发本钱的核算上。下面将房地产企业主要会计科目设置介绍如下:        一、开发本钱(一级科目)       开发本钱的核算是房地产开发企业账务处理的重中之重,主要用于归集房地产开发过程中涉及的直接本钱及开发间接用度。开发本钱科目一般凭据用度项目设置二级明细科目(见开发本钱明细科目表,既考虑核算需要,同时兼顾土地增值税等税收规定),三级明细科目凭据需要设置。别的,还务必对开发本钱明细科目进行房地产单个开发项目的帮助核算(如果接纳财务软件核算做一下帮助核算设置就可以了,不增加劳动量;如果是手工核算,有多个开发项目的情况下,就麻烦了)。       二、开发产品(一级科目)        开发产品科目类似于产业企业的产制品科目,借方归集完工的房地产开发项目的本钱贷方反应销售结转的本钱,一般凭据单个楼盘或单个房地产开发项目设置二级明细科目。    三、预提用度        房地产开发项目的建设周期一般都在二年左右,开发成真相关发票的取得时间一般滞后。凭据权责产生制原则,需要凭据受益期限、东西,进行用度预提。        凭据《房地产开发经营业务企业所得税处理要领》,下列预提用度可以税前列支:       1、出包工程未最终治理结算而未取得全额发票的,在证明资料富裕的前提下,其发票不敷金额可以预提,但最高不得超出合同总金额的10%。       2、大众配套设施尚未建造或尚未完工的,可按预算造价合理预提建造用度。此类大众配套设施务必相符已在售房合同、协议或广告、模型中明确答应建造且不可取消,或凭据执法准则规定务必配套建造的条件。       3、应向政贵寓交但尚未上交的报批报建用度、物业完善用度可以按规定预提。物业完善用度是指按规定应由企业包袱的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。

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